会计实务
基层医疗卫生机构其他应收款如何核算
添加日期：2015年04月08日
其他应收款是指基层医疗卫生机构除财政应返还额度、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，必然面临相应的核算问题，基层医疗卫生机构应严格按照《基层医疗卫生机构会计制度》的规定进行。
主要账务处理
基层医疗卫生机构发生的其他各种应收、暂付款项等各项其他应收款，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”或相关支出科目，贷记本科目。
例1：2014年3月10日某基层医疗卫生机构某职工因出差 预借的差旅费为3000元，用现金支付;2014年3月22日实际报销差旅费为4000元，结算预借的差旅费，补付现金为1000元，编制的会计分录为：发生预借的差旅费时：借：其他应收款3000贷：库存现金3000实际报销差旅费时：借：医疗卫生支出4000贷：其他应收款3000库存现金1000实行定额备用金制度的基层医疗卫生机构，在领用备用金时，按照批准领用的金额，借记本科目(备用金)，贷记“银行存款”等科目。定期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定额时，按照实际报销金额，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目。
例2：2014年6月1日某基层医疗卫生机构用银行存款向下属业务部门拨付定额备用金 为2000元，2014年6月18日下属业务部门报销已使用的备用金为1200元，用现金补足备用金定额，编制的会计分录为：
向下属业务部门拨付定额备用金时：
借：其他应收款——备用金 2000
贷：银行存款2000
报销补足备用金定额时：
借：医疗卫生支出 1200
贷：库存现金 1200
及时处理坏账
根据现行《基层医疗卫生机构会计制度》的规定，基层医疗卫生机构应定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查。对于账龄超过3年以上，确认无法收回的其他应收款应及时查明原因，并根据管理权限报经批准后核销。
核销时，借记“其他支出”科目， 贷记本科目。基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查簿”，详细登记已核销其他应收款坏账的形成期限、金额、原因等相关信息。
如果已核销的其他应收款在以后期间又收回的，应按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”等科目。
例3：2014年8月30日某基层医疗卫生机构对其他应收款进行全面检查，确认无法收回的其他应收款为2000元，进行核销，2014年9月12日，已核销的应收医疗款在以后期间又收回1400元，存入银行，则有：
核销时：
借：其他支出 2000
贷：其他应收款 2000
已核销的其他应收款在以后期间又收回时：
借：银行存款 1400
贷：其他收入 1400
主要账务处理
基层医疗卫生机构发生的其他各种应收、暂付款项等各项其他应收款，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”或相关支出科目，贷记本科目。
例1：2014年3月10日某基层医疗卫生机构某职工因出差 预借的差旅费为3000元，用现金支付;2014年3月22日实际报销差旅费为4000元，结算预借的差旅费，补付现金为1000元，编制的会计分录为：发生预借的差旅费时：借：其他应收款3000贷：库存现金3000实际报销差旅费时：借：医疗卫生支出4000贷：其他应收款3000库存现金1000实行定额备用金制度的基层医疗卫生机构，在领用备用金时，按照批准领用的金额，借记本科目(备用金)，贷记“银行存款”等科目。定期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定额时，按照实际报销金额，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目。
例2：2014年6月1日某基层医疗卫生机构用银行存款向下属业务部门拨付定额备用金 为2000元，2014年6月18日下属业务部门报销已使用的备用金为1200元，用现金补足备用金定额，编制的会计分录为：
向下属业务部门拨付定额备用金时：
借：其他应收款——备用金 2000
贷：银行存款2000
报销补足备用金定额时：
借：医疗卫生支出 1200
贷：库存现金 1200
及时处理坏账
根据现行《基层医疗卫生机构会计制度》的规定，基层医疗卫生机构应定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查。对于账龄超过3年以上，确认无法收回的其他应收款应及时查明原因，并根据管理权限报经批准后核销。
核销时，借记“其他支出”科目， 贷记本科目。基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查簿”，详细登记已核销其他应收款坏账的形成期限、金额、原因等相关信息。
如果已核销的其他应收款在以后期间又收回的，应按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”等科目。
例3：2014年8月30日某基层医疗卫生机构对其他应收款进行全面检查，确认无法收回的其他应收款为2000元，进行核销，2014年9月12日，已核销的应收医疗款在以后期间又收回1400元，存入银行，则有：
核销时：
借：其他支出 2000
贷：其他应收款 2000
已核销的其他应收款在以后期间又收回时：
借：银行存款 1400
贷：其他收入 1400
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