财务管理
以"细"着眼 提升管理水平
添加日期：2015年06月26日
加强内部管理、降低费用水平是一个企业、一个行业的永恒课题。而对于一个“两烟大区”和“烟叶老区”来说，企业员工多、闲置资产多、历史包袱较重、资金积累少等问题却尖锐地摆在面前。
如何提升管理水平?如何降低费用?中国烟草总公司河南省公司(下称“河南省烟草公司”)通过实践，给出了一份令人满意的答卷。
建立全员全过程预算体系
河南省烟草公司财务处处长王振华告诉记者，通过行业上下的共同努力，企业全员预算意识近年来有了明显提高，全省预算管理水平也显著提升。
“我们围绕‘科学、规范、从严’的原则，突出预算执行过程控制工作，严控支出行为，提升了预算管控能力。”王振华说，严格预算编制，推行“分地区、分类型”标杆化管理预算编制工作，落实审批流程，这使得公司预算的编制更趋科学化。
具体操作中，河南省烟草公司突出过程控制，实行了资金预算审批制度;坚持“月度分析、季度通报”制度，实时监控和通报主要控制性费用预算的执行情况;完善预算考核监督机制，加大预算执行情况在领导班子业绩考核分值的权重，突破性地改进了直属单位领导班子业绩考核办法，起到了引导和激励作用。
“我们建立了成本费用定额标准系统。”王振华说，结合河南省烟草商业系统实际情况，以“统一规范、涵盖全面、依据充分、科学合理”为总体原则，经过调研、召开专题会、测算对比等形式，河南省烟草公司基本确立了定额标准体系，共涉及2个大类、4个一级经营管理环节、8个二级环节、7个三级环节共涉 及1010个费用定额项目。
“我们持续践行‘感恩文化’，打牢思想基础，以严控成本费用为提高企业经济效益的切入点和着力点，已成为行业上下的共识。”王振华告诉记者，通过以上措施，公司近几年的成本费用总额过快增长的势头得到有效遏制，并呈逐年下降趋势，重点控制的费用也下降明显。
细化费用项目提升管理水平
卷烟物流费用每年占费用总额的10%以上，是费用控制的重点。王振华告诉记者，早在2008年，河南省烟草公司就已经在商丘市烟草公司推行物流费用定额管理试点，全面实施物流财务精益管理。
说到经验，商丘市烟草公司总会计师黄修起告诉记者，无非就是一个“细”字。商丘市烟草公司在创新构建了“目标、对标、预算”三结合的物流财务精益管理机制的基础上，打破了传统的目标管理、预算管理“两张皮”的管理现状。
“按照流程最短、效率最高的原则，商丘市烟草公司从仓储、分拣、配送、管理4个环节入手，对物流全要素的作业方式、作业流程、作业标准进行梳理、分析和诊断，消除了不必要、不增值的多余环节，改善了不合理、不顺畅的迂回作业环节。”黄修起说。
在对各业务环节进行流程优化再造的基础上，商丘市烟草公司将物流费用分为卷烟仓储环节、分拣环节、配送环节、综合管理环节4个大类，在每个大类下，划分二类、三类、四类费用控制项目，形成了4个费用控制大类、45个二类费用控制项目、138个三类费用控制项目、169个四类费用控制项目的“四级费用定 额”标准体系。黄修起举例说，“如果分拣环节作为一类费用控制项目，细化到二类项目就是包装费，三类项目是包装耗材，四类项目是墨粉、标签纸等，诸如此类。”同时，商丘市烟草公司将定额管理延伸和细化到物流公司每一个岗位、每一个部门、每一位领导成员的物流费用定额管理机制。这样，大到包装物料、细到单车耗油、小到办公用纸，都有了明晰的定额控制目标和监督落实责任人。
此外，商丘市烟草公司创新构建“感恩比争绩效考评管理体系”，将物流工作业绩水平、年度经济运行指标和财务管理等指标量化为九大类43个比争考核指标，实现市级公司对物流公司、物流公司对各环节(部门)、各环节(部门)对各岗位的3个层级的比争考核。比争考核结果与领导工作业绩考评、职工工资薪酬、费用预算分配额度“三挂钩”，形成日常过程管理、月度跟踪通报、季度比争考评、年末兑现奖惩的激励约束机制。
黄修起说，公司在物流费用内控环节建立“首席责任制、集体决策制、预算委签批制”三位一体的审批机制，形成每项经济支出都有责任人、大额支出集体审议决策、预算委审核签批的监 督控制机制。
加强成本费用的源头控制
商丘市烟草公司的工作是河南省烟草系统精细化管理的一个缩影。
王振华说，河南省烟草公司始终坚持“有保有压”的预算指导方针，也就是保证对生产经营直接相关的资本性支出，压缩其他不必要的支出，以有效控制企业投资额。近几年来，公司预算部门都会会同计划等相关部门认真对资本性支出预算进行逐项审核，每年核减的资本性支出预算都在30%左右。
在企业实际投资或采购执行过程中，计划、招标和审计部门都要对企业投资额度和物资采购金额严格审核把关。计划部门把审查的重点转变为投资概算的合理性审核、评价，尤其是在工程和信息化项目建设上，尽可能通过第三方对项目的投资概算进行严格的论证、评估，严控虚报投资概算或投资过大，造成资产价格过高，带来相关费用的增长。采购、审计部门重点对拟采购物资或项目的市场价格、成本广泛进行调查，制定合理的拦标价。
此外，河南省烟草公司还专门成立事务管理中心，加强对形成的实物资产的有效管理。“作为两烟大区，由于卷烟营销体制和烟叶产区布局调整，造成了大量的闲置资产。对此，2013年，我们在全省范围内开展了闲置房屋、土地的清查工作。”河南省烟草公司事务管理中心副主任杨鹏飞说，目前全省对清查出的闲置资产按照“用、租、卖、换、交”等5个方面的处置意见进行了有效处置，并取得了良好效果，基本上都达到了能用就用、能租就租、充分利用的目的。
如何提升管理水平?如何降低费用?中国烟草总公司河南省公司(下称“河南省烟草公司”)通过实践，给出了一份令人满意的答卷。
建立全员全过程预算体系
河南省烟草公司财务处处长王振华告诉记者，通过行业上下的共同努力，企业全员预算意识近年来有了明显提高，全省预算管理水平也显著提升。
“我们围绕‘科学、规范、从严’的原则，突出预算执行过程控制工作，严控支出行为，提升了预算管控能力。”王振华说，严格预算编制，推行“分地区、分类型”标杆化管理预算编制工作，落实审批流程，这使得公司预算的编制更趋科学化。
具体操作中，河南省烟草公司突出过程控制，实行了资金预算审批制度;坚持“月度分析、季度通报”制度，实时监控和通报主要控制性费用预算的执行情况;完善预算考核监督机制，加大预算执行情况在领导班子业绩考核分值的权重，突破性地改进了直属单位领导班子业绩考核办法，起到了引导和激励作用。
“我们建立了成本费用定额标准系统。”王振华说，结合河南省烟草商业系统实际情况，以“统一规范、涵盖全面、依据充分、科学合理”为总体原则，经过调研、召开专题会、测算对比等形式，河南省烟草公司基本确立了定额标准体系，共涉及2个大类、4个一级经营管理环节、8个二级环节、7个三级环节共涉 及1010个费用定额项目。
“我们持续践行‘感恩文化’，打牢思想基础，以严控成本费用为提高企业经济效益的切入点和着力点，已成为行业上下的共识。”王振华告诉记者，通过以上措施，公司近几年的成本费用总额过快增长的势头得到有效遏制，并呈逐年下降趋势，重点控制的费用也下降明显。
细化费用项目提升管理水平
卷烟物流费用每年占费用总额的10%以上，是费用控制的重点。王振华告诉记者，早在2008年，河南省烟草公司就已经在商丘市烟草公司推行物流费用定额管理试点，全面实施物流财务精益管理。
说到经验，商丘市烟草公司总会计师黄修起告诉记者，无非就是一个“细”字。商丘市烟草公司在创新构建了“目标、对标、预算”三结合的物流财务精益管理机制的基础上，打破了传统的目标管理、预算管理“两张皮”的管理现状。
“按照流程最短、效率最高的原则，商丘市烟草公司从仓储、分拣、配送、管理4个环节入手，对物流全要素的作业方式、作业流程、作业标准进行梳理、分析和诊断，消除了不必要、不增值的多余环节，改善了不合理、不顺畅的迂回作业环节。”黄修起说。
在对各业务环节进行流程优化再造的基础上，商丘市烟草公司将物流费用分为卷烟仓储环节、分拣环节、配送环节、综合管理环节4个大类，在每个大类下，划分二类、三类、四类费用控制项目，形成了4个费用控制大类、45个二类费用控制项目、138个三类费用控制项目、169个四类费用控制项目的“四级费用定 额”标准体系。黄修起举例说，“如果分拣环节作为一类费用控制项目，细化到二类项目就是包装费，三类项目是包装耗材，四类项目是墨粉、标签纸等，诸如此类。”同时，商丘市烟草公司将定额管理延伸和细化到物流公司每一个岗位、每一个部门、每一位领导成员的物流费用定额管理机制。这样，大到包装物料、细到单车耗油、小到办公用纸，都有了明晰的定额控制目标和监督落实责任人。
此外，商丘市烟草公司创新构建“感恩比争绩效考评管理体系”，将物流工作业绩水平、年度经济运行指标和财务管理等指标量化为九大类43个比争考核指标，实现市级公司对物流公司、物流公司对各环节(部门)、各环节(部门)对各岗位的3个层级的比争考核。比争考核结果与领导工作业绩考评、职工工资薪酬、费用预算分配额度“三挂钩”，形成日常过程管理、月度跟踪通报、季度比争考评、年末兑现奖惩的激励约束机制。
黄修起说，公司在物流费用内控环节建立“首席责任制、集体决策制、预算委签批制”三位一体的审批机制，形成每项经济支出都有责任人、大额支出集体审议决策、预算委审核签批的监 督控制机制。
加强成本费用的源头控制
商丘市烟草公司的工作是河南省烟草系统精细化管理的一个缩影。
王振华说，河南省烟草公司始终坚持“有保有压”的预算指导方针，也就是保证对生产经营直接相关的资本性支出，压缩其他不必要的支出，以有效控制企业投资额。近几年来，公司预算部门都会会同计划等相关部门认真对资本性支出预算进行逐项审核，每年核减的资本性支出预算都在30%左右。
在企业实际投资或采购执行过程中，计划、招标和审计部门都要对企业投资额度和物资采购金额严格审核把关。计划部门把审查的重点转变为投资概算的合理性审核、评价，尤其是在工程和信息化项目建设上，尽可能通过第三方对项目的投资概算进行严格的论证、评估，严控虚报投资概算或投资过大，造成资产价格过高，带来相关费用的增长。采购、审计部门重点对拟采购物资或项目的市场价格、成本广泛进行调查，制定合理的拦标价。
此外，河南省烟草公司还专门成立事务管理中心，加强对形成的实物资产的有效管理。“作为两烟大区，由于卷烟营销体制和烟叶产区布局调整，造成了大量的闲置资产。对此，2013年，我们在全省范围内开展了闲置房屋、土地的清查工作。”河南省烟草公司事务管理中心副主任杨鹏飞说，目前全省对清查出的闲置资产按照“用、租、卖、换、交”等5个方面的处置意见进行了有效处置，并取得了良好效果，基本上都达到了能用就用、能租就租、充分利用的目的。
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