会计实务
员工个人医药费的会计分录及税务处理
添加日期：2015年02月05日
一、员工个人医药费的会计分录：
在会计实务中，应该会存在这两种分录：
有些企业福利费发生得比较少，这种方法应该比较受欢迎：
借： 管理费用 —— 福利费
贷：库存现金
而正规的做法，我认为是：
借：管理费用 —— 福利费
贷：应付职工薪酬 —— 福利费
借：应付职工薪酬 —— 福利费
贷：库存现金
二、员工个人医药费的税务处理
1. 何谓福利费?
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函 [2009]3 号)第三条的规定，职工卫生保健、生活、住房、
交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、 未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直
系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，属于《实施条例》第四
十条规定的企业职工福利费。
看加粗红色字体，意思是，若企业未参加医疗统筹(社保)，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，按规定在企业所得税税前扣除;若企业已参加医疗统筹(社保)，在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用，不能在 企业所得税前扣除。
所以，上述费用需要在汇算清缴的时候做纳税调增。
在会计实务中，应该会存在这两种分录：
有些企业福利费发生得比较少，这种方法应该比较受欢迎：
借： 管理费用 —— 福利费
贷：库存现金
而正规的做法，我认为是：
借：管理费用 —— 福利费
贷：应付职工薪酬 —— 福利费
借：应付职工薪酬 —— 福利费
贷：库存现金
二、员工个人医药费的税务处理
1. 何谓福利费?
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函 [2009]3 号)第三条的规定，职工卫生保健、生活、住房、
交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、 未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直
系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，属于《实施条例》第四
十条规定的企业职工福利费。
看加粗红色字体，意思是，若企业未参加医疗统筹(社保)，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，按规定在企业所得税税前扣除;若企业已参加医疗统筹(社保)，在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用，不能在 企业所得税前扣除。
所以，上述费用需要在汇算清缴的时候做纳税调增。
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