纳税申报
小微企业同时享受两种税收优惠如何填报？
添加日期：2015年07月03日
企业所得税法第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税(以下简称“减低税率”优惠)。企业所得税法实施条例第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。依据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)的规定，对2014年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额(以下简称“减半征税”优惠)，按20%的税率缴纳企业所得税。
如果符合条件的小型微利企业同时享受上述“减半征税”优惠和“减低税率”优惠，新申报表的填报方法是将享受“减半征税”优惠和“减低税率”优惠均转换为税额优惠——“减免所得税额”，需要填报新申报表主表和表A107040的相关行次。
例：某符合条件的小型微利企业2014年度纳税调整后所得和应纳税所得额均为80000元。其应按下列顺序填报主表和表A107040的相关行次，填报结果分别见表一和表二。
1.主表第19行“纳税调整后所得”，填报80000元。
2.主表第23行“应纳税所得额”，填报80000元。
3.主表第25行“应纳所得税额”，填报80000×25%=20000(元)。
4.表A107040第1行“符合条件的小型微利企业”，填报80000×25%-80000×50%×20%=80000×(25%-50%×20%)=12000(元)。
5.表A107040第29行“合计”，填报12000元。
6.主表第26行“减：减免所得税额”，填报12000元。
7.主表第28行“应纳税额”，填报8000元。
如果符合条件的小型微利企业同时享受上述“减半征税”优惠和“减低税率”优惠，新申报表的填报方法是将享受“减半征税”优惠和“减低税率”优惠均转换为税额优惠——“减免所得税额”，需要填报新申报表主表和表A107040的相关行次。
例：某符合条件的小型微利企业2014年度纳税调整后所得和应纳税所得额均为80000元。其应按下列顺序填报主表和表A107040的相关行次，填报结果分别见表一和表二。
1.主表第19行“纳税调整后所得”，填报80000元。
2.主表第23行“应纳税所得额”，填报80000元。
3.主表第25行“应纳所得税额”，填报80000×25%=20000(元)。
4.表A107040第1行“符合条件的小型微利企业”，填报80000×25%-80000×50%×20%=80000×(25%-50%×20%)=12000(元)。
5.表A107040第29行“合计”，填报12000元。
6.主表第26行“减：减免所得税额”，填报12000元。
7.主表第28行“应纳税额”，填报8000元。
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