审计实务
旅行社及酒店财务报表审计要点（二）
添加日期：2015年05月20日
(六)审查应交税金账户。在酒店审计中一是要划分税种不同、税率不同的营业部门营业收入项目，二是对部分酒店在实际经营中出现混合销售行为分别归类计税。
(七)审查存货账户。酒店餐饮部外购材料一般不易取得发票，主要通过检查采购单、验货单，看经办人、验货人、收货人签字是否齐全，以确认其真实性。酒店存货的盘点工作必须有重点的选取一些单价较高的存货进行盘点，尤其是利用客户的盘点资料进行抽盘、复盘以取得真实的存货价值。
(八)审查固定资产账户。酒店审计必须注意酒店固定资产中有些较难以划分清楚的固定资产计价，如厨房用具、地毯、玻璃器皿等是酒店主要经营用品，应归于固定资产。
(九)审查在建工程账户。对于在建工程科目审计应注意工程立项报告、工程施工合同、工程验收报告，以确定可转入固定资产的在建工程的时间和金额。同时要防止一些属日常事务性修理的费用进入在建工程科目。
(十)审查长期待摊费用账户。酒店的装修费用很大，对利润的影响也是很大的。首先取得酒店装修、维修合同，以确定装修期间、价款、保修期、违约责任;其实检查酒店是否将装修维修费记入恰当的会计科目。在审计时关键是看这一装修、维修费用是否对其酒店的未来营业收入产生实质性影响，即在未来经营中是否能带来预期收益。如有则应计入资本性支出，如无则可作为当期费用。如计入资本性支出，则会涉及到摊销期间的会计估计问题，这种会计估计应尽可能与其装修期相一致，即本次装修到下一次装修的间隔年限，不能过长，更不能过短，减少企业所得税。
(十一)审查其他应收款账户。根据《旅行社管理条例》的规定，国际旅行社经营入境旅游业务的，交纳60万元人民币;经营出境旅游业务的，交纳100万元人民币;国内旅行社，交纳10万元人民币旅游质量保证金。对照旅行社经营资质，检查旅行社有无向旅游局足额交纳旅游质量保证金。审核导游预支旅游团费用是否具有旅游计划调度单、其借款单是否经单位负责人批准。
(十二)审查外汇账户。审查旅行社及酒店外汇IC卡的外汇限额以及外汇账户存款余额，是否超出外汇账户使用限额，是否及时结汇;是否设置复币记录外汇收入、支出、结算等账户，同时反映外币和人民币金额;是否按期末汇率折算汇率变动对企业损益的影响。(完)
(七)审查存货账户。酒店餐饮部外购材料一般不易取得发票，主要通过检查采购单、验货单，看经办人、验货人、收货人签字是否齐全，以确认其真实性。酒店存货的盘点工作必须有重点的选取一些单价较高的存货进行盘点，尤其是利用客户的盘点资料进行抽盘、复盘以取得真实的存货价值。
(八)审查固定资产账户。酒店审计必须注意酒店固定资产中有些较难以划分清楚的固定资产计价，如厨房用具、地毯、玻璃器皿等是酒店主要经营用品，应归于固定资产。
(九)审查在建工程账户。对于在建工程科目审计应注意工程立项报告、工程施工合同、工程验收报告，以确定可转入固定资产的在建工程的时间和金额。同时要防止一些属日常事务性修理的费用进入在建工程科目。
(十)审查长期待摊费用账户。酒店的装修费用很大，对利润的影响也是很大的。首先取得酒店装修、维修合同，以确定装修期间、价款、保修期、违约责任;其实检查酒店是否将装修维修费记入恰当的会计科目。在审计时关键是看这一装修、维修费用是否对其酒店的未来营业收入产生实质性影响，即在未来经营中是否能带来预期收益。如有则应计入资本性支出，如无则可作为当期费用。如计入资本性支出，则会涉及到摊销期间的会计估计问题，这种会计估计应尽可能与其装修期相一致，即本次装修到下一次装修的间隔年限，不能过长，更不能过短，减少企业所得税。
(十一)审查其他应收款账户。根据《旅行社管理条例》的规定，国际旅行社经营入境旅游业务的，交纳60万元人民币;经营出境旅游业务的，交纳100万元人民币;国内旅行社，交纳10万元人民币旅游质量保证金。对照旅行社经营资质，检查旅行社有无向旅游局足额交纳旅游质量保证金。审核导游预支旅游团费用是否具有旅游计划调度单、其借款单是否经单位负责人批准。
(十二)审查外汇账户。审查旅行社及酒店外汇IC卡的外汇限额以及外汇账户存款余额，是否超出外汇账户使用限额，是否及时结汇;是否设置复币记录外汇收入、支出、结算等账户，同时反映外币和人民币金额;是否按期末汇率折算汇率变动对企业损益的影响。(完)
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