其他税种筹划
境内转让定价筹划需防范风险
添加日期：2015年03月24日
2012年，部分地区的税务主管部门(如深圳地税局)将反避税工作的重点由外资企业转为内资企业。同时，很多地方税务主管部门都将反避税的矛头直指境内关联企业之间的交易，许多企业因此补税。
筹划存3大空间
我国2008年统一了内外资企业所得税税率后，所有企业均适用统一的25%企业所得税率，名义上消除了境内转让定价的空间，但事实上，税收优惠、财政补贴等因素的存在，造成了实际的税负差。
实践中，境内转让定价筹划的主要政策空间有以下3种情形。
行业税收优惠。国家为了鼓励、支持有关产业的发展，往往针对相关行业出台了若干税收优惠政策。这些行业涵盖高科技、软件、动漫、新能源、教育、文化、卫生、农林、水利、电力等。以高科技企业为例，若能申请到高新技术企业资格认定，企业将能享受到15%所得税税率，税负大大减轻。
区域税收优惠。为了支持西部大开发，促进相关鼓励类产业向西部转移，提高西部地区的经 济水平，国家对于重庆、贵州、云南、西藏、新疆、江西省赣州市等西部地区或比照西部地区对待的地区出台了区域性的税收优惠政策。例如，根据财政部、国家税务总局的有关文件，在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区，符合相关条件的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，5年内免征企业所得税。
地方财政补贴。各地政府出于招商引资、发展地方经济的目的，往往出台一些诸如专项资金扶持、一次性落户奖励、创立助资、办公用房租房补贴、税费返还等财政补贴政策，部分地区补贴力度很大。
筹划的4种常见形式
近年来国内集团企业转让定价的方式有多种，从公开媒体报道以及了解的实际情况来看，比较常见的有以下4种：改变产品交易价格方式。集团企业往往控制了整个产业链条上大部分产品的生产和销售，其可充分利用自身统一调配的管理优势。在集团公司之间形成的内部市场中，其通过人为改变产品的供销价格，实现成本和利润在各关联企业间的转移。
人为调节劳务转让价格。集 团企业利用劳务报酬进行转移定价主要是指，根据自身和子公司的实际税负情况，通过多收或少收劳务或其他服务费用的方式，分摊成本，转移收入。
无偿提供资金、调整贷款利率式。集团企业利用资金借贷业务，采取无偿借款、支付预付款等方式，或者通过改变相互间资金借贷利率，增加企业成本或者减少财务费用，以便控制各关联企业的盈亏情况，实现在集团企业之间重新分配利润的目的。
调整无形资产作价和研发费用分摊。在这种转让定价方式下，集团企业主要通过在咨询合同、许可合同和技术合同等方面签署成本风险协议，来调节、改变支付价格，进而达到转移利润的目的。
应遵循独立交易原则
早在2011年，根据《国家税务总局关于2010年反避税工作情况的通报》(国税函﹝2011﹞167号)文件，各地税务机关反避税领域已经开始拓展，正积极在传统反避税调查调整的基础上，向内资企业、反避税新措施等方面拓展工作领域。企业境内转让定价的行为应当引起重视。出于对反避税调查企业信息的保密，公开公布的调查案件历历可数，因此企业应当警惕转让定价被纳税调整的风险。
建议企业在进行转让定价时，应当按照独立交易的原则，做到将企业的利润回报与其功能、风险相匹配。特别是关联交易数额较大、类型较多的企业，长期亏损、微利、跳跃性盈利的企业，更应当重新审视自身的转让定价安排，这类企业往往成为税务机关关注的重点。
同时，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应一并附送企业年度关联业务往来报告表。这不仅能够督促企业审慎安排集团成员间的关联往来，而且，若企业转让定价不当被税务机关要求补缴税款和利息时，补缴税款的利息会更低。
筹划存3大空间
我国2008年统一了内外资企业所得税税率后，所有企业均适用统一的25%企业所得税率，名义上消除了境内转让定价的空间，但事实上，税收优惠、财政补贴等因素的存在，造成了实际的税负差。
实践中，境内转让定价筹划的主要政策空间有以下3种情形。
行业税收优惠。国家为了鼓励、支持有关产业的发展，往往针对相关行业出台了若干税收优惠政策。这些行业涵盖高科技、软件、动漫、新能源、教育、文化、卫生、农林、水利、电力等。以高科技企业为例，若能申请到高新技术企业资格认定，企业将能享受到15%所得税税率，税负大大减轻。
区域税收优惠。为了支持西部大开发，促进相关鼓励类产业向西部转移，提高西部地区的经 济水平，国家对于重庆、贵州、云南、西藏、新疆、江西省赣州市等西部地区或比照西部地区对待的地区出台了区域性的税收优惠政策。例如，根据财政部、国家税务总局的有关文件，在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区，符合相关条件的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，5年内免征企业所得税。
地方财政补贴。各地政府出于招商引资、发展地方经济的目的，往往出台一些诸如专项资金扶持、一次性落户奖励、创立助资、办公用房租房补贴、税费返还等财政补贴政策，部分地区补贴力度很大。
筹划的4种常见形式
近年来国内集团企业转让定价的方式有多种，从公开媒体报道以及了解的实际情况来看，比较常见的有以下4种：改变产品交易价格方式。集团企业往往控制了整个产业链条上大部分产品的生产和销售，其可充分利用自身统一调配的管理优势。在集团公司之间形成的内部市场中，其通过人为改变产品的供销价格，实现成本和利润在各关联企业间的转移。
人为调节劳务转让价格。集 团企业利用劳务报酬进行转移定价主要是指，根据自身和子公司的实际税负情况，通过多收或少收劳务或其他服务费用的方式，分摊成本，转移收入。
无偿提供资金、调整贷款利率式。集团企业利用资金借贷业务，采取无偿借款、支付预付款等方式，或者通过改变相互间资金借贷利率，增加企业成本或者减少财务费用，以便控制各关联企业的盈亏情况，实现在集团企业之间重新分配利润的目的。
调整无形资产作价和研发费用分摊。在这种转让定价方式下，集团企业主要通过在咨询合同、许可合同和技术合同等方面签署成本风险协议，来调节、改变支付价格，进而达到转移利润的目的。
应遵循独立交易原则
早在2011年，根据《国家税务总局关于2010年反避税工作情况的通报》(国税函﹝2011﹞167号)文件，各地税务机关反避税领域已经开始拓展，正积极在传统反避税调查调整的基础上，向内资企业、反避税新措施等方面拓展工作领域。企业境内转让定价的行为应当引起重视。出于对反避税调查企业信息的保密，公开公布的调查案件历历可数，因此企业应当警惕转让定价被纳税调整的风险。
建议企业在进行转让定价时，应当按照独立交易的原则，做到将企业的利润回报与其功能、风险相匹配。特别是关联交易数额较大、类型较多的企业，长期亏损、微利、跳跃性盈利的企业，更应当重新审视自身的转让定价安排，这类企业往往成为税务机关关注的重点。
同时，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应一并附送企业年度关联业务往来报告表。这不仅能够督促企业审慎安排集团成员间的关联往来，而且，若企业转让定价不当被税务机关要求补缴税款和利息时，补缴税款的利息会更低。
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