会计实务
不征税收入及其形成的支出的核算原则
添加日期：2014年08月14日
企业的收入包括不征税收入和征税收入，征税收入又分为免税收入和应税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金，以及企业取得且由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
不征税收入是非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入，从所得税的计税原理上讲，应永久不列入征税范围。因此，不征税收入对应的支出不允许在税前扣除，而征税收入对应的支出允许在税前扣除。基于此，不征税收入一般不能作为应税收入处理，并要求在财务上单独核算。
不征税收入及其形成的支出的核算原则为：
1.不征税收入在计算应纳税所得额时应预先剔除，与亏损无关，不能用于弥补亏损;
2.不征税收入形成的研发支出和无形资产摊销不允许税前扣除，更不能加计扣除;
3.一些不征税收入，如符合条件的软件企业收到的即征即退增值税款、核电行业收到的增值税退税款等，一旦改变用途，须并入应纳税所得额征税，且其对应的支出不能税前扣除;
4.税法明文规定的不征税收入在特殊情况下可转化成应税收入，其对应的支出可以在税前扣除。
不征税收入是非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入，从所得税的计税原理上讲，应永久不列入征税范围。因此，不征税收入对应的支出不允许在税前扣除，而征税收入对应的支出允许在税前扣除。基于此，不征税收入一般不能作为应税收入处理，并要求在财务上单独核算。
不征税收入及其形成的支出的核算原则为：
1.不征税收入在计算应纳税所得额时应预先剔除，与亏损无关，不能用于弥补亏损;
2.不征税收入形成的研发支出和无形资产摊销不允许税前扣除，更不能加计扣除;
3.一些不征税收入，如符合条件的软件企业收到的即征即退增值税款、核电行业收到的增值税退税款等，一旦改变用途，须并入应纳税所得额征税，且其对应的支出不能税前扣除;
4.税法明文规定的不征税收入在特殊情况下可转化成应税收入，其对应的支出可以在税前扣除。
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