会计内部控制作为提高会计信息质量、防范资金风险的重要闸门，其健全和完善是进一步强化内部管理、确保会计资料真实与完整的必要保障。随着现代化支付系统的推广运用以及金融服务创新工作的深入开展，基层央行会计核算模式已经发生了很大变化，会计工作被赋予了新的内容和任务，会计内控管理面临着新问题、新风险，会计内控风险防范工作越来越受到各级领导的重视。因此，如何建立和完善基层央行会计内控管理，有效防范会计风险，亟待我们思考和探索。

一、当前基层央行会计内部控制存在问题

(一)思想认识不到位

一是 对会计内部控制重视不够。认为集中核算后会计营业部门业务量减少，风险系数降低，会计工作只要做到“账平表对”就可以了，从思想上对会计内部控制认识不足，重视不够、执行不力。 二是对会计内部控制理解有偏差。有些基层央行认为会计内部控制就是整章建制，错误地理解为制度的简单堆积或累加，而没有从系统整体的角度来分析和把握会计控制，也正是这种或理解的偏差，导致制度得不到真正落实，流于形式;还有些基层央行认为会计内部控制只是部门领导的事情，没有全员共同参与，忽视了会计内部控制的系统性、广泛性和全局性。

(二)内控制度执行不力

一是风险防范意识不强。由于长期在会计岗位工作，会计人员对内控管理的认识“疲劳”化倾向明显，在制度执行过程中，灵活性讲得多，原则性讲得少，存在以信任、感情代替规章制度的现象，使规章制度执行的刚性不足。 二是岗位设置不合理。未按照业务发展需要和有关内控制度要求设置岗位，一些重要岗位和职责没有严格分离，不符合相互监督、制约的会计岗位设置原则。三是制度执行效果不理想。少数基层央行会计人员严重不足，无法满足岗位设置要求，致使岗位轮换、强制休假等内控制度得不到实质性落实，不相容岗位相互兼岗、串岗现象时有发生，使整个内控制度执行效果大打折扣。

(三)监督检查效果不佳

一是会计检查部门的检查辅导往往是走过场，流于形式，而且检查多停留在检查印、押、证的管理上，而忽略对其他内控制度执行的检查，不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞，检查整改成效甚微。二是会计内部监督滞后。目前基层央行会计内部监督主要采取事后控制方式，事前、事中控制环节较为薄弱，不能及时和有效地化解会计风险。三是监督检查整体合力不强。基层央行会计营业部门要接受多个部门的监督检查，但是各部门、各个检查组检查的角度不同，检查的范围和内容不同，掌握的标准不一，说法不一，容易造成“监督检查不足”与“监督检查过度”并存，弱化了监督检查效果。

(四)会计人员素质不高

一是业务素质偏低。一些基层央行将会计营业部门作为人才培养的“基地”和“跳板”，时常将会计业务较熟练、年富力强的员工调配到其它部门，致使会计核算人员年龄偏大，知识结构不合理的问题越来越突出，难以满足业务发展的需要。二是会计部门培训的方式落后，仍有部分基层央行采用师傅带徒弟的传统做法，接触到什么教什么，致使一些会计人员不能全面熟悉、系统掌握会计业务知识及各项制度办法。三是工作责任心不强。少数会计人员存在得过且过混日子思想，认为“做得越少，错得越少”、“多一事，不如少一事”，往往造成内控制度执行效率不高。

二、完善基层央行会计内部控制的对策与建议

(一)提高思想认识，增强风险防范意识

一是基层央行领导要充分认识到会计内部控制的重要性和迫切性，把会计内部控制建设纳入重要议事日程，树立“内控先行”管理理念，逐步建立比较完善的内部控制机制，根据“谁主管、谁负责”原则，实行一把手负总责，分管领导和各业务部门各负其责，有效落实风险防范责任制;二是转变会计内部控制就是整章建制的错误认识，要从系统整体的角度来分析和把握会计内部控制，使会计内控制度真正落实到位;三是积极开展内控制度学习宣传活动，充分发挥会计人员的自觉性和能动性，培养全员参与意识，树立控制风险理念，培育良好的会计内部控制环境。

(二)完善内控制度，提高制度执行力度

一是健全和完善内控制度。基层央行要根据会计部门业务自身特点，确定风险部位以及防范的重点，据此进一步健全和完善相关管理制度及操作规程，以制度管人、管事，把内控制度的触角延伸到会计核算的每一个角落。二是按内控要求设置岗位。根据业务发展需要和有关内控制度要求，合理设置岗位，做到分工明确，责任清晰，达到相互监督、相互制约的目的，逐步形成责任到岗、风险到人、自我约束、自我完善的内控管理机制，有效防范风险发生。三是坚持对要害岗位人员和主管负责人的定期岗位轮换。通过岗位轮换制度，以便于及时发现管理上和系统操作上 存在的问题，促使管理制度不断完善，形成完整的监督制约机制。

(三)强化监督检查，健全风险防范机制

一是加大会计检查力度。各检查部门要认真履行检查督导职责，定期不定期对日常会计业务，尤其是对重要岗位、要害环节和会计业务易发案件部位进行监督检查，并对检查中发现的问题，落实整改措施，限期整改。同时，还要进行后续跟踪检查，防止走过场。二是将会计监督关口前移。会计监督部门要转变监督观念，构筑事前防范、事中控制、事后检查三道防线，使会计监督贯穿会计活动的全过程，提高内部控制管理的时效质量。三是加强会计核算部门与纪检、监察、内审、事后监督等部门的协作、配合，建立一套整体联防的有效内部控制机制，做到层层把关，各司其责，信息共享，共同防范和化解内控风险。

(四)坚持以人为本，提升会计人员素质

一是调整充实会计人员。基层央行应按照有关内控制度和岗位设置要求，配备相应的会计人员，切实把那些政治业务素质高、爱岗敬业、作风扎实、工作细致的人员调整充实到会计部门要害岗位，提高会计队伍的整体素质。二是加强会计人员培训。积极开展多层次、多形式、多渠道的业务学习和培训，组织学习新业务、新知识和新制度，让会计人员扎实地掌握会计的各项基础业务和技能，全面提高他们的业务素质，以满足业务发展的需要。三是建立对会计人员的激励机制，充分调动会计人员的积极性和主动性，使每位会计人员都能严格依法、合规地履行自己的职责，督促各项内控制度得以有效落实。