其他税种筹划
如何利用“两库”更精准地选案
添加日期：2016年09月21日
“两库”指随机抽查对象名录库和随机抽查对象异常名录库的简称。为了贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》(国办发〔2015〕58号)精神，健全完善税务稽查随机抽查机制，统一规范税务稽查随机抽查对象名录库管理，国家税务总局制定出台了《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法(试行)》(下面简称管理办法)。经过一年多时间的实践，笔者认为有一些问题需要重视。
信息是基础。一般来说，对某一事物的信息掌握越全面，越能准确判断事物的状况。目前，CTAIS数据库中有企业的登记信息、纳税信息和财务信息，掌握这些信息对判断企业的经营情况远远不够。从实践经验来看，这些信息通过企业财务人员处理后，基本上不存在逻辑和技术上的错误，很难发现纳税的异常情况。而外部的信息对税务机关来说有时至关重要，比如工商部门的股权变更、国土部门的土地权属变动、海关部门的报关变化、银行部门的资金流动、供水供电供气部门的能耗、行业的平均值等。政府部门之间的信息共享还只是处于设想阶段，好多信息需要税务人员主动上门获取。只有掌握了全面信息和数据，才能得出准确的分析结果。
标准是关键。随机抽查对象包括各级税务局辖区内的全部纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人。按管理办法规定由国家税务总局、省局、地市局三级分别建立“两库”。剔除总局、省局入库对象外，剩下的都是地市一级的入库对象，也就是说地市级入库的对象最多。根据对浙江省台州市年纳税额50万元以上的重点企业进行摸底和分类，台州市年纳税额50万元以上的重点企业共有6061户，50万元以下(不含50万元)的企业就更多了，加上个体工商户和今年营改增户数，截至今年6月，共有纳税人33万多户。管理办法对入库范围作了规定，但对入库的标准和指标没有作出具体规定。面对如此庞大的纳税群体，如何筛选入库也是一项工程。
按管理办法规定入库的企业5年内必须轮查一次，台州市国税局入库的企业对象不超过2200户。在33万多户企业中挑选2200户企业对象，无疑是大海捞针。
台州市国税局的做法是先利用省国税局风险识别系统对财务健全、信息完整的企业进行筛选，将风险值在65分以上的企业先行选出，在此基础上参照行业税负预警率、料耗比、能耗值、政府各部门数据变化等信息，再结合税收违法、信用等级和异常情况，将符合条件的纳税人列入随机抽查对象名录库和随机抽查对象异常名录库。当然也要考虑本地区的稽查力量，确保5年内对入库的对象轮查一遍。
从2015年的结果来看，台州市国税局从“两库”中随机抽查42户待查对象，选案准确率100%，户均查补税款50万元以上。
公正是底线。纳税人对税务稽查基本上是配合的，意见最大的方面是认为缺乏公正性，为什么同性质的情况只查他?要取得纳税人的理解和支持，公正性是底线。
按入库的纳税人名单要在5年内轮查一遍来计算，一次入库的企业只是少数，大部分纳税人可能永远也轮不到，至少5年内被排除在外。如果单凭企业年纳税额及生产规模来划定入“两库”范围，显然是有失公正的，未达标准的企业就可以高枕无忧了。从历年经验来看，不能排除年纳税额及生产规模小的企业就不存在逃税现象，有的个体工商户每年核定定额不过10多万元，可实际营业额上亿元。还有，如果没有详尽的操作入库规程，人为操作入库的可能性就极大，违背了管理办法出台的初衷。
作者单位：浙江省台州市国税局稽查局
信息是基础。一般来说，对某一事物的信息掌握越全面，越能准确判断事物的状况。目前，CTAIS数据库中有企业的登记信息、纳税信息和财务信息，掌握这些信息对判断企业的经营情况远远不够。从实践经验来看，这些信息通过企业财务人员处理后，基本上不存在逻辑和技术上的错误，很难发现纳税的异常情况。而外部的信息对税务机关来说有时至关重要，比如工商部门的股权变更、国土部门的土地权属变动、海关部门的报关变化、银行部门的资金流动、供水供电供气部门的能耗、行业的平均值等。政府部门之间的信息共享还只是处于设想阶段，好多信息需要税务人员主动上门获取。只有掌握了全面信息和数据，才能得出准确的分析结果。
标准是关键。随机抽查对象包括各级税务局辖区内的全部纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人。按管理办法规定由国家税务总局、省局、地市局三级分别建立“两库”。剔除总局、省局入库对象外，剩下的都是地市一级的入库对象，也就是说地市级入库的对象最多。根据对浙江省台州市年纳税额50万元以上的重点企业进行摸底和分类，台州市年纳税额50万元以上的重点企业共有6061户，50万元以下(不含50万元)的企业就更多了，加上个体工商户和今年营改增户数，截至今年6月，共有纳税人33万多户。管理办法对入库范围作了规定，但对入库的标准和指标没有作出具体规定。面对如此庞大的纳税群体，如何筛选入库也是一项工程。
按管理办法规定入库的企业5年内必须轮查一次，台州市国税局入库的企业对象不超过2200户。在33万多户企业中挑选2200户企业对象，无疑是大海捞针。
台州市国税局的做法是先利用省国税局风险识别系统对财务健全、信息完整的企业进行筛选，将风险值在65分以上的企业先行选出，在此基础上参照行业税负预警率、料耗比、能耗值、政府各部门数据变化等信息，再结合税收违法、信用等级和异常情况，将符合条件的纳税人列入随机抽查对象名录库和随机抽查对象异常名录库。当然也要考虑本地区的稽查力量，确保5年内对入库的对象轮查一遍。
从2015年的结果来看，台州市国税局从“两库”中随机抽查42户待查对象，选案准确率100%，户均查补税款50万元以上。
公正是底线。纳税人对税务稽查基本上是配合的，意见最大的方面是认为缺乏公正性，为什么同性质的情况只查他?要取得纳税人的理解和支持，公正性是底线。
按入库的纳税人名单要在5年内轮查一遍来计算，一次入库的企业只是少数，大部分纳税人可能永远也轮不到，至少5年内被排除在外。如果单凭企业年纳税额及生产规模来划定入“两库”范围，显然是有失公正的，未达标准的企业就可以高枕无忧了。从历年经验来看，不能排除年纳税额及生产规模小的企业就不存在逃税现象，有的个体工商户每年核定定额不过10多万元，可实际营业额上亿元。还有，如果没有详尽的操作入库规程，人为操作入库的可能性就极大，违背了管理办法出台的初衷。
作者单位：浙江省台州市国税局稽查局
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