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中国增值税改革取得积极进展
添加日期：2018年06月28日
近日，经济合作与发展组织（OECD）官网刊发文章，指出中国政府近年来遵循国际通行增值税基本原则，与世界和中国的经济发展相适应，以推进国家治理体系和治理能力现代化为目标，实施了一系列增值税制度改革。包括：2014年7月1日，简并和统一增值税征收率，将6%、4%、3%的增值税征收率统一调整为3%；2016年5月1日，全面推开营业税改征增值税，以增值税替代营业税，打通增值税抵扣链条，消除重复征税；2017年7月1日，将17%、13%、11%、6%四档税率简并至17%、11%、6%三档，持续推进构建更加简明、确定、科学的增值税制度体系。
2018年，中国政府继续深化增值税制度改革，推出三项重大改革措施。一是自5月1日起，适当降低增值税税率，将17%和11%税率分别下调至16%、10%，形成16%、10%、6%三档税率结构；二是废除原工业、商业小规模纳税人年销售额标准50万元、80万元的规定，自5月1日起，将小规模纳税人年销售额标准统一到500万元；三是扩大留抵退税范围，在原先已实施留抵退税的行业、企业的基础上，进一步扩大留抵退税范围，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业的进项留抵税额，予以一次性退还。
上述三项增值税改革，是中国政府综合把握国际国内经济发展形势，着眼于建设现代化经济体系、深化供给侧结构性改革、优化营商环境作出的重要决策，向构建高质量的增值税制度体系目标又迈出了一大步，遵循了OECD所倡导的增值税制度中性、效率、公平、简便的设计原则，既与国际通行增值税制度更好地衔接，也体现了中国作为OECD增值税全球论坛成员国的担当和作为。此次改革的主要特点有：
——优化税率结构，体现了效率原则。增值税税率档次越多，则税制就越复杂，纳税人的遵从成本和税务机关的行政成本也就越高；且多档税率间级差越大，纳税人适用低税率愿望就更强烈，更易出现“错误”适用低税率的情况，这些都会影响增值税税制的运行效率。2017年7月1日，中国将增值税税率由17%、13%、11%、6%四档，简化为17%、11%、6%三档；2018年5月1日，将17%、11%、6%三档税率优化调整为16%、10%、6%，缩小税率级差，都是在遵循效率原则下对税制的优化和完善，符合OECD《国际增值税/货物服务税指南》所倡导的增值税税制设计的基本原则和精神，向实现更加科学、规范的税率结构目标迈出了重要一步。
——统一小规模纳税人标准，体现了公平、简便原则。中国将增值税小规模纳税人标准由原工业企业年销售额50万元、商业企业80万元、服务业企业500万元，统一调整至年销售额500万元。解决了行业间纳税人政策不统一的问题，体现了税收公平原则；小规模纳税人标准不再按行业进行划分，税制更加简洁；更多的小微企业不再需要按照销项减进项的方法计算应纳税额，税收规则更加清晰确定、简单易懂，财务核算更加简单，办税流程更加便捷，有效降低了小微企业税收遵从成本。
——扩大留抵退税范围，体现了中性原则。中性原则是增值税制度构建的基石，也是构建符合现代税收制度要求的增值税制度的关键，内涵十分丰富。其中最重要的一点就是消除重复征税，避免税负在生产、流通经营活动层面的累积，确保税制平滑运行，税负环环转嫁，从而实现对最终消费课税的目的。在前期部分行业、企业实施留抵退税的基础上，2018年深化增值税改革，中国进一步扩大留抵退税范围，涉及行业广泛，退税总规模达千亿元人民币以上，这是中国以积极审慎的态度，不断改进留抵税额处理方法的有益探索，也是以中性原则为指导，不断完善增值税制度的生动实践，表明中国的增值税制度正沿循科学化、现代化、国际化的方向，坚定不移地向前迈进。
中国深化增值税改革措施自5月1日正式实施以来，政策执行平稳，社会反响积极，不仅达到了优化完善税制的目的，也整体降低了纳税人和消费者的税收负担，外溢效应明显。
——市场主体减税预期良好。经测算，上述三项改革措施，全年12个月预计将减轻市场主体税收负担4000亿元，其中制造业年减税规模超过所有行业总减税规模的1/3，企业税负有效降低，资金占压明显减轻，固定资产投资和扩大再生产空间进一步拓展，发展信心持续提振，从而撬动整个实体经济内在发展动能，推动中国制造业转型升级，也为世界经济持续稳定发展贡献中国力量。
——终端消费共享改革红利。增值税税率调整，不仅直接减少了供给端企业应缴纳的增值税，节约了企业现金流，而且通过增值税链条传导机制，最终也在一定程度上反映到产品价格上，使消费者直接受益。税率调整当日，即有一些国际知名企业迅速跟进，纷纷宣布下调旗下产品在中国市场的零售价格，如苹果公司及奔驰、捷豹、路虎、林肯等高端车企。反过来，消费的增加也会进一步刺激市场需求，促进企业市场规模扩大，形成良性循环，实现供需两端双赢。
——小微企业发展再添活力。小微企业增值税政策的简化和统一，让更多的小微企业可根据自身经营情况，在一般计税方法和简易计税方法之间进行选择，实现了“一减两简”：即减少了应缴增值税，简化了财务核算，简捷了办税流程。改革红利，成为小微企业税收负担的减压器、营商环境的优化器，增强了小微企业发展的信心，在稳定增加就业、促进市场繁荣等方面必将发挥积极的促进作用。
今后，中国将进一步加强国际税收合作，尊重并借鉴OECD增值税制度基本框架和原则，以促进经济社会可持续健康发展为目标，继续致力于深化增值税改革，向构建现代化增值税制度体系的目标而不懈努力。
2018年，中国政府继续深化增值税制度改革，推出三项重大改革措施。一是自5月1日起，适当降低增值税税率，将17%和11%税率分别下调至16%、10%，形成16%、10%、6%三档税率结构；二是废除原工业、商业小规模纳税人年销售额标准50万元、80万元的规定，自5月1日起，将小规模纳税人年销售额标准统一到500万元；三是扩大留抵退税范围，在原先已实施留抵退税的行业、企业的基础上，进一步扩大留抵退税范围，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业的进项留抵税额，予以一次性退还。
上述三项增值税改革，是中国政府综合把握国际国内经济发展形势，着眼于建设现代化经济体系、深化供给侧结构性改革、优化营商环境作出的重要决策，向构建高质量的增值税制度体系目标又迈出了一大步，遵循了OECD所倡导的增值税制度中性、效率、公平、简便的设计原则，既与国际通行增值税制度更好地衔接，也体现了中国作为OECD增值税全球论坛成员国的担当和作为。此次改革的主要特点有：
——优化税率结构，体现了效率原则。增值税税率档次越多，则税制就越复杂，纳税人的遵从成本和税务机关的行政成本也就越高；且多档税率间级差越大，纳税人适用低税率愿望就更强烈，更易出现“错误”适用低税率的情况，这些都会影响增值税税制的运行效率。2017年7月1日，中国将增值税税率由17%、13%、11%、6%四档，简化为17%、11%、6%三档；2018年5月1日，将17%、11%、6%三档税率优化调整为16%、10%、6%，缩小税率级差，都是在遵循效率原则下对税制的优化和完善，符合OECD《国际增值税/货物服务税指南》所倡导的增值税税制设计的基本原则和精神，向实现更加科学、规范的税率结构目标迈出了重要一步。
——统一小规模纳税人标准，体现了公平、简便原则。中国将增值税小规模纳税人标准由原工业企业年销售额50万元、商业企业80万元、服务业企业500万元，统一调整至年销售额500万元。解决了行业间纳税人政策不统一的问题，体现了税收公平原则；小规模纳税人标准不再按行业进行划分，税制更加简洁；更多的小微企业不再需要按照销项减进项的方法计算应纳税额，税收规则更加清晰确定、简单易懂，财务核算更加简单，办税流程更加便捷，有效降低了小微企业税收遵从成本。
——扩大留抵退税范围，体现了中性原则。中性原则是增值税制度构建的基石，也是构建符合现代税收制度要求的增值税制度的关键，内涵十分丰富。其中最重要的一点就是消除重复征税，避免税负在生产、流通经营活动层面的累积，确保税制平滑运行，税负环环转嫁，从而实现对最终消费课税的目的。在前期部分行业、企业实施留抵退税的基础上，2018年深化增值税改革，中国进一步扩大留抵退税范围，涉及行业广泛，退税总规模达千亿元人民币以上，这是中国以积极审慎的态度，不断改进留抵税额处理方法的有益探索，也是以中性原则为指导，不断完善增值税制度的生动实践，表明中国的增值税制度正沿循科学化、现代化、国际化的方向，坚定不移地向前迈进。
中国深化增值税改革措施自5月1日正式实施以来，政策执行平稳，社会反响积极，不仅达到了优化完善税制的目的，也整体降低了纳税人和消费者的税收负担，外溢效应明显。
——市场主体减税预期良好。经测算，上述三项改革措施，全年12个月预计将减轻市场主体税收负担4000亿元，其中制造业年减税规模超过所有行业总减税规模的1/3，企业税负有效降低，资金占压明显减轻，固定资产投资和扩大再生产空间进一步拓展，发展信心持续提振，从而撬动整个实体经济内在发展动能，推动中国制造业转型升级，也为世界经济持续稳定发展贡献中国力量。
——终端消费共享改革红利。增值税税率调整，不仅直接减少了供给端企业应缴纳的增值税，节约了企业现金流，而且通过增值税链条传导机制，最终也在一定程度上反映到产品价格上，使消费者直接受益。税率调整当日，即有一些国际知名企业迅速跟进，纷纷宣布下调旗下产品在中国市场的零售价格，如苹果公司及奔驰、捷豹、路虎、林肯等高端车企。反过来，消费的增加也会进一步刺激市场需求，促进企业市场规模扩大，形成良性循环，实现供需两端双赢。
——小微企业发展再添活力。小微企业增值税政策的简化和统一，让更多的小微企业可根据自身经营情况，在一般计税方法和简易计税方法之间进行选择，实现了“一减两简”：即减少了应缴增值税，简化了财务核算，简捷了办税流程。改革红利，成为小微企业税收负担的减压器、营商环境的优化器，增强了小微企业发展的信心，在稳定增加就业、促进市场繁荣等方面必将发挥积极的促进作用。
今后，中国将进一步加强国际税收合作，尊重并借鉴OECD增值税制度基本框架和原则，以促进经济社会可持续健康发展为目标，继续致力于深化增值税改革，向构建现代化增值税制度体系的目标而不懈努力。
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