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中国引领全球税改方向 “税收公平”成改革焦点
添加日期：2017年06月19日
国家税务总局科研所课题组日前发布的《世界税制现状与趋势（2016）》中显示，近几年来，国际税收改革趋同态势十分明显，税收公平成为大多数国家关注焦点。同时，国际税收协调与合作日益密切，成果显著。尽管在税率方面仍有差异，但税制结构的趋同，使得跨国企业在选择方面更加自由。
“从税制来看，发达国家比较稳定，发展中国家还在路径探索中，不过，目前看来，不管是发达国家还是发展中国家，都在向对方靠近。这也是一个大趋势。”国家税务总局科研所副所长黄立新对《华夏时报（公众号：chinatimes）》记者表示。
竞争激烈
6月7日，在法国巴黎OECD总部，67个国家和地区共同签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》。这个公约在保证跨国企业有序纳税的同时，消除了双重不征税的隐患。
事实上，在企业所得税方面，国际间的措施越来越完善，不仅制度保障日益健全，同时，税率差异也逐渐减小，这使得跨国企业在纳税时不用过多纠结税率差，但同时也使得国际间税收竞争加剧。
“过去5年，企业所得税税率下降，非OECD国家压力很大，OECD国家大概有8%的财政收入来自于企业所得税，但是非OECD国家达到了20%-25%；企业所得税税率下降，对于非OECD国家而言，就意味着财政收入下降。BEPS第5项计划使得税收竞争更公平更激烈。”维也纳经济大学全球税收政策研究中心教授欧文斯表示。
不过，财政压力并没有阻挡中国对企业减税降费的决心。
据了解，今年5月2日，财税部门发布“关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知”[财税（2017）34号]，将科技型中小企业研发费用75%加计扣除。随后的6月6日，在“关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知”[财税（2017）43号] 中，将年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，按实际税率为10%征收；同时，国家需要重点扶持的高新技术企业，仍按15%的税率征收企业所得税。
不仅是中国开展了税改。国家税务总局科研所国际税收研究室副主任孙红梅发现，减税与增税相机抉择综合施策是各国税改选择的方向；减税与增税并举，结构性改革依然是各国税改的主旋律。一些政策也越来越一致，包括公司所得税税率和个人所得税最高边际税率的持续下降趋势、增值税制的世界性普及以及日益规范、间接税和非流动性税源承担筹集财政收入职能。
各国法定税率趋近，企业所得税多维持在20%-35%之间，但20%以下税率越来越常见。有意思的是，不管减税力度如何，各国税收优惠政策多集中于特定产业和创新，对中小企业的税收优惠也是普遍存在。这也意味着，依靠减税激发企业活力已经成为国际惯例，同时税率的趋同，也在有效抑制跨国企业的避税行为。
税制趋同不仅仅表现在税率上。
据黄立新副所长介绍，发达国家以企业所得税为代表的直接税比重趋降，以增值税为代表的间接税比重趋升；发展中国家则是间接税比重下降，直接税比重上升。而不管是发达国家还是发展中国家，世界各国的税收收入水平整体呈上涨态势。2010年开始，发达国家税收收入急剧上升，2011年已经超过2007年经济危机前的水平；发展中国家也上涨明显。同时，各国宏观税负均呈上升态势。发达国家上升幅度较大，从2010年的35%上升到2014年的36.6%，发展中国家从26.4%上升到27.2%。
同时，根据安永会计师事务所对2017年税收政策的预测数据，各国均鼓励研发，提高生产力，推动经济发展。数据显示，全球百强企业中，70%以上的贡献率来自于无形资产。税收更低意味着对跨国企业的吸引力更强烈，以跨境税源争夺为主要特征的国际税收竞争愈演愈烈。
增强合作
竞争日益激烈，但合作也越来越多。竞争与合作彼此交织，国际税改正逐步迈向纵深。
专家表示，世界税改方向与举措存在一定差异。巴西、俄罗斯等金砖国家借助财税改革来扭转经济方面的衰退；而中国及欧盟国家积极应对世界税制改革浪潮，优化国内税制，落实国际税改成果，开展国际税收合作：一方面促进本国税制改革措施，促进经济转型，另一方面应对全球税收制度变化所带来的挑战。
“每个国家税制设计都需要基于良好的、综合性的研究成果。过去几年里，一些国家出现了反全球化；此外，英国脱欧，欧盟亟待解决的欧盟单一市场等问题，美国税收改革走向不确定，都会对税收政策有影响。”欧文斯表示。
在欧文斯看来，世界经济并没有从2008年金融危机中完全复苏，发展速度仍然很慢，虽然有一些改进，但还是没有达到预期的效果。当前，世界经济正在转折点上，将来仍可能会出现萧条。此时，以中国为代表的发展中国家正逐步成为重塑国际税收治理体系的中坚力量。在他看来，中国也可以通过G20、金砖国家等平台来影响政策。世界经济正在转折点上，因此“一带一路”倡议很重要，中国发挥了领导作用，把整个世界经济拉回了正轨。
不仅如此，在欧文斯看来，中国在增值税方面的成就也十分巨大。当前，有160多个国家实行增值税，一些国家提高增值税税率，一些国家降低增值税税率。过高的增值税会刺激纳税人逃避缴纳税款，例如有的国家达到28%，但中间的值并不好把握。中国的增值税改革探索了一条路径，现在的挑战是，在数字经济时代，如何对数字经济进行征税成为新的课题。中国落实BEPS行动计划，走在了许多国家之前，为增强国际合作起到示范作用。
“从税制来看，发达国家比较稳定，发展中国家还在路径探索中，不过，目前看来，不管是发达国家还是发展中国家，都在向对方靠近。这也是一个大趋势。”国家税务总局科研所副所长黄立新对《华夏时报（公众号：chinatimes）》记者表示。
竞争激烈
6月7日，在法国巴黎OECD总部，67个国家和地区共同签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》。这个公约在保证跨国企业有序纳税的同时，消除了双重不征税的隐患。
事实上，在企业所得税方面，国际间的措施越来越完善，不仅制度保障日益健全，同时，税率差异也逐渐减小，这使得跨国企业在纳税时不用过多纠结税率差，但同时也使得国际间税收竞争加剧。
“过去5年，企业所得税税率下降，非OECD国家压力很大，OECD国家大概有8%的财政收入来自于企业所得税，但是非OECD国家达到了20%-25%；企业所得税税率下降，对于非OECD国家而言，就意味着财政收入下降。BEPS第5项计划使得税收竞争更公平更激烈。”维也纳经济大学全球税收政策研究中心教授欧文斯表示。
不过，财政压力并没有阻挡中国对企业减税降费的决心。
据了解，今年5月2日，财税部门发布“关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知”[财税（2017）34号]，将科技型中小企业研发费用75%加计扣除。随后的6月6日，在“关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知”[财税（2017）43号] 中，将年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，按实际税率为10%征收；同时，国家需要重点扶持的高新技术企业，仍按15%的税率征收企业所得税。
不仅是中国开展了税改。国家税务总局科研所国际税收研究室副主任孙红梅发现，减税与增税相机抉择综合施策是各国税改选择的方向；减税与增税并举，结构性改革依然是各国税改的主旋律。一些政策也越来越一致，包括公司所得税税率和个人所得税最高边际税率的持续下降趋势、增值税制的世界性普及以及日益规范、间接税和非流动性税源承担筹集财政收入职能。
各国法定税率趋近，企业所得税多维持在20%-35%之间，但20%以下税率越来越常见。有意思的是，不管减税力度如何，各国税收优惠政策多集中于特定产业和创新，对中小企业的税收优惠也是普遍存在。这也意味着，依靠减税激发企业活力已经成为国际惯例，同时税率的趋同，也在有效抑制跨国企业的避税行为。
税制趋同不仅仅表现在税率上。
据黄立新副所长介绍，发达国家以企业所得税为代表的直接税比重趋降，以增值税为代表的间接税比重趋升；发展中国家则是间接税比重下降，直接税比重上升。而不管是发达国家还是发展中国家，世界各国的税收收入水平整体呈上涨态势。2010年开始，发达国家税收收入急剧上升，2011年已经超过2007年经济危机前的水平；发展中国家也上涨明显。同时，各国宏观税负均呈上升态势。发达国家上升幅度较大，从2010年的35%上升到2014年的36.6%，发展中国家从26.4%上升到27.2%。
同时，根据安永会计师事务所对2017年税收政策的预测数据，各国均鼓励研发，提高生产力，推动经济发展。数据显示，全球百强企业中，70%以上的贡献率来自于无形资产。税收更低意味着对跨国企业的吸引力更强烈，以跨境税源争夺为主要特征的国际税收竞争愈演愈烈。
增强合作
竞争日益激烈，但合作也越来越多。竞争与合作彼此交织，国际税改正逐步迈向纵深。
专家表示，世界税改方向与举措存在一定差异。巴西、俄罗斯等金砖国家借助财税改革来扭转经济方面的衰退；而中国及欧盟国家积极应对世界税制改革浪潮，优化国内税制，落实国际税改成果，开展国际税收合作：一方面促进本国税制改革措施，促进经济转型，另一方面应对全球税收制度变化所带来的挑战。
“每个国家税制设计都需要基于良好的、综合性的研究成果。过去几年里，一些国家出现了反全球化；此外，英国脱欧，欧盟亟待解决的欧盟单一市场等问题，美国税收改革走向不确定，都会对税收政策有影响。”欧文斯表示。
在欧文斯看来，世界经济并没有从2008年金融危机中完全复苏，发展速度仍然很慢，虽然有一些改进，但还是没有达到预期的效果。当前，世界经济正在转折点上，将来仍可能会出现萧条。此时，以中国为代表的发展中国家正逐步成为重塑国际税收治理体系的中坚力量。在他看来，中国也可以通过G20、金砖国家等平台来影响政策。世界经济正在转折点上，因此“一带一路”倡议很重要，中国发挥了领导作用，把整个世界经济拉回了正轨。
不仅如此，在欧文斯看来，中国在增值税方面的成就也十分巨大。当前，有160多个国家实行增值税，一些国家提高增值税税率，一些国家降低增值税税率。过高的增值税会刺激纳税人逃避缴纳税款，例如有的国家达到28%，但中间的值并不好把握。中国的增值税改革探索了一条路径，现在的挑战是，在数字经济时代，如何对数字经济进行征税成为新的课题。中国落实BEPS行动计划，走在了许多国家之前，为增强国际合作起到示范作用。
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